İşyeri kira stopajı %20: net-brüt ve kod 041

İşyeri kirasında kiracı (ticari, zirai, serbest meslek kazancı sahipleri ile kurumlar) kira bedeli üzerinden %20 gelir vergisi tevkifatı yapar. Oran, 9193 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile güncellenmiş GVK 94/5-a hükmüdür. Konut kirasındaki tevkifat rejimi ve istisnalar bu yazının konusu değildir; işyeri sözleşmesi ayrı okunur.

Sözleşme net yazılmışsa brüt = net / 0,80; tevkifat brüt üzerinden hesaplanır. Brüt yazılmışsa kiraya verenin eline geçen net = brüt × 0,80’dir. MUHSGK’da kira tevkifatı pratikte 041 koduyla beyan edilir; ödeme günü muhtasar takvimine bağlıdır. Kira faturası / gider pusulası ile banka ödemesi ve stopaj tahakkuku aynı aya oturmazsa KDV indirimi ve gider yazımı aynı anda bozulur.

Kiraya veren kurumlar vergisi mükellefi ise GVK 94 tevkifatı kural olarak yapılmaz; kira KV matrahında kurumda vergilendirilir. Gerçek kişi ev sahibi + şirket kiracı ikilisinde stopaj asıl yük kiracıdadır. Damga, kira sözleşmesinin süresine göre binde 1,89 üzerinden ayrıca doğabilir: 2026 damga tarifesi.

Bursa’daki ofis ve atölye kiralarında ofisimiz sözleşmenin net/brüt dilini, ev sahibinin gerçek kişi olup olmadığını ve 041 tahakkukunu aynı kontrolde bakıyor. Amaç, “kira net 80 bin, stopajı unuttuk” farkının dönem sonunda cezaya dönmemesidir.